北京大兴有库存注销的流程与要点
一、税务方面
一般纳税人库存处理
如果是一般纳税人，库存商品对应的进项税额需要根据不同情况处理。若库存商品正常销售，按照销售业务计算缴纳增值税，销项税额减去可抵扣的进项税额为应纳税额。例如，公司有价值10 万元（不含税）的库存商品，进项税额为 1.3 万元，以 12 万元（不含税）销售，则应缴纳增值税为万元。
若库存商品因管理不善等原因发生非正常损失，如被盗、霉烂变质等，其进项税额需要转出。转出的进项税额会增加注销时的应纳税额。比如，有价值2 万元（不含税）的库存商品因被盗属于非正常损失，对应的进项税额为 0.26 万元，这 0.26 万元需转出并补缴相应税款。
小规模纳税人库存处理
小规模纳税人注销时，若销售库存商品，需按 3%（目前有税收优惠政策时按 1%）的征收率计算缴纳增值税。例如，公司库存商品价值 5万元（含税），在享受税收优惠按 1% 征收率计算时，应缴纳的增值税为元。
若将库存分配给股东，应视同销售处理，按照市场公允价值计算缴纳相关税费。
二、工商方面
库存处置方式说明
销售给其他企业或个人：在工商注销时，清算报告中需详细说明销售的库存商品种类、数量、销售对象、销售价格等信息，并提供销售合同、发票等相关凭证，以证明库存的合法销售。例如，将一批电子产品库存销售给另一家科技公司，需在清算报告中注明电子产品的型号、数量、销售单价、总价以及销售合同编号等，附上销售发票复印件。
分配给股东：若将库存分配给股东，应当作为视同销售处理，按照市场公允价值计算缴纳相关税费，并且在清算报告中明确库存分配的情况，包括库存的种类、数量、价值以及分配给股东的方式等。例如，将价值3 万元的库存商品按股东出资比例分配给股东，需说明各股东所分得的库存商品明细和价值，并说明已按视同销售进行税务处理。
报废处理：对于一些过期、损坏无法销售的库存，可以进行报废处理。但报废处理需要有合理的证据，如质量检测报告、损坏照片等，要按照财务和税务规定进行相应的会计处理和税务申报，如进项税额转出（针对一般纳税人非正常损失情况）。在工商注销的清算报告中，要说明报废库存的原因、种类、数量、价值等信息。
三、具体注销流程
税务注销阶段
对库存进行盘点，确定库存的种类、数量和账面价值。对于一般纳税人，要区分正常库存和非正常损失库存，计算相应的进项税额。
根据库存的处置方式进行税务处理。如果是销售库存，开具销售发票，申报缴纳增值税；如果是分配给股东，按照视同销售进行税务处理；如果是报废处理，根据税务规定进行相应的进项税额转出等操作。
后在税务机关进行注销预检和正式注销时，提供库存处置的相关财务报表、纳税申报表、发票等资料，确保税务注销顺利进行。
工商注销阶段
在成立清算组后，清算组要负责库存的处置。在编制清算报告时，详细说明库存的处置过程和结果。如库存是销售给其他企业，在清算报告中注明销售对象、销售金额、是否开具发票等信息；如果是分配给股东，说明分配的依据（如按股权比例分配）和分配的价值等。
向工商部门提交注销申请时，连同清算报告、营业执照正副本、法定代表人身份证明等材料一起提交。工商部门会对库存处置情况进行审核，审核通过后，办理工商注销手续。
四、注意事项
合规性保障
无论是税务处理还是工商注销过程中的库存处置，都要确保符合相关法律法规。否则，可能会导致注销后被税务机关追缴税款、罚款，甚至可能会被追究法律责任。例如，在视同销售库存给股东时，若未按规定计算和缴纳税费，就会面临税务风险。
凭证留存
整个库存处置过程中，要保留好所有的相关凭证，如销售合同、发票、盘点表、报废证明等。这些凭证不仅是注销过程中的必要材料，也是应对可能出现的税务检查或其他纠纷的重要证据。例如，若税务机关对库存销售的真实性存疑，发票和销售合同等凭证就可以证明业务的合法性