私募基金管理人有哪些所得税

2023-09-21 15:20 115.171.8.1 1次
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公司型私募基金

(一)企业所得税

1、《企业所得税法》第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于“免税收入”,故当公司型私募基金获取被投资企业的股息、红利时,可免交所得税。

其中,“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

针对企业投资者,根据《企业所得税法》第二十六条:“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”,故如果投资于公司型私募基金,基金分配的股息、红利等权益性收益可以免征所得税。但如果企业投资者通过转让公司型私募基金的股份实现退出

(二)个人所得税

针对自然人投资者,根据《个人所得税法》及实施条例,如果投资于公司型私募基金,则属于一般的自然人投资者,按“财产转让所得”或“利息、股息、红利所得”纳税,税率为20%。,则需要按25%缴纳企业所得税。

有限合伙型私募基金

1、有限合伙型私募基金本身作为纳税虚体,不缴纳所得税,合伙企业每一个合伙人为纳税义务人,合伙人是自然人的,缴纳个人所得税,实务中个人所得税由合伙企业代扣代缴;

合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。合伙企业采取“先分后税”的原则,需要按照分配比例或者实缴出资比例等分配到每个合伙人名下后,再分别以自然人和法人身份各自缴纳个人所得税或企业所得税。

需要特别提示的一点是“先分后税”与是否实际分配利润无关,只要合伙企业当年有投资/分红收益应纳税所得额,就应当将“应纳税所得额”分配到各合伙人名下再由合伙人分别纳税。

2、法人合伙人会存在一块重复征税的问题。根据《企业所得税法》第二十六条规定:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。

对于法人合伙人,因为它不是直接投资给居民企业,而是通过合伙企业间接投资给居民企业项目公司的,税局认为中间有个合伙企业,这部分项目公司的分红不属于免税收入,故该法人合伙人还要再缴纳企业所得税。

即合伙型私募基金本身无需缴纳所得税(纳税虚体),但合伙型私募基金取得的这部分股息红利收入分红至投资者(有限公司)层面则需要按25%的税率缴纳企业所得税。

 


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成立日期2020年06月24日
法定代表人王舟
注册资本5000
主营产品私募基金服务、金交所挂牌、公司注册注销、执照收转、税务筹划
经营范围控股公司服务;企业总部管理;从事机动车停车场管理;货运代理;票务代理;软件开发;应用软件服务(不含医用软件);计算机系统服务;房地产信息咨询(不含中介服务);经济贸易咨询、企业管理咨询(不含中介服务);设计、制作、代理、发布广告;承办展览展示活动;会议服务;城市园林绿化;道路货物运输;住宿;互联网信息服务;代理记账;入境旅游业务;广播电视节目制作;电影发行;演出经纪。(市场主体依法自主选择经营项目,开展经营活动;道路货物运输、住宿、互联网信息服务、代理记账、入境旅游业务、广播电视节目制作、电影发行、演出经纪以及依法须经批准的项目,经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动;不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。)
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