俄罗斯境外投资备案的税务考量与规划是投资者在准备投资前必须重视的关键环节。以下是关于这一过程的详细解析：
一、俄罗斯税务概况
俄罗斯全境范围内共16种税，分为联邦税费、联邦主体税和地方税费三种类型。其中，联邦税费包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等10项税费；联邦主体税包括企业财产税、博彩税和交通运输税3个税种；地方税费则主要包括土地税、个人财产税（房产税）、交易费3项税费。
二、税务考量
企业所得税：根据《俄罗斯联邦税法典》及修正案，企业所得税的法定税率为20%。但在特定年份（如2017年至2020年），企业所得税税收收入的3%支付给联邦预算，17%支付给联邦主体预算。
个人所得税：俄罗斯的居民纳税人和非居民纳税人的界定与中国税法的相关规定类似。如果成为俄罗斯税收居民，需要对其全球收入纳税，税率为：年收入不超过500万卢布的部分税率为13%，超过500万卢布的部分税率为15%。若为非俄罗斯税收居民，则仅对从俄罗斯境内取得的收入纳税，税率为30%，但部分类别的收入有优惠税率，如参股的股息收入按15%的税率计征个人所得税。
增值税：在俄罗斯境内进口货物、销售或提供货物、劳务和服务的收入都要缴纳增值税。新的增税税率为0%、10%和20%三档。
三、税务规划
合理确定投资结构：投资者在规划投资时，应充分考虑税务因素，选择合适的投资结构和方式，以优化税务成本。
充分利用税收优惠政策：俄罗斯政府为吸引外资，提供了一系列税收优惠政策。投资者应详细了解这些政策，并在符合条件的情况下充分利用。
避免双重征税：投资者在投资前应了解俄罗斯与中国之间的税收协定，以避免双重征税。根据《中华人民共和国与欧亚经济联盟经贸合作协定》等相关协定，投资者可以享受一定的税收减免。
合规申报纳税：投资者应确保在俄罗斯合规申报纳税，避免税务风险。在申报纳税时，应准确填写申报表，提供完整的税务资料。
四、总结
俄罗斯境外投资备案的税务考量与规划是投资者在准备投资时必须重视的关键环节。投资者应充分了解俄罗斯的税务政策和法规，结合自身的投资需求和实际情况，制定合理的税务规划，以优化税务成本、降低税务风险并确保投资的合规性。
