北京朝阳有库存注销的情况及处理方式

一、税务方面

1. 一般纳税人库存处理与税务影响

• 如果公司是一般纳税人，注销时有库存，需要考虑库存对应的进项税额。根据规定，一般情况下，注销时库存对应的进项税额不做转出处理。但如果库存商品由于管理不善等原因发生非正常损失，例如被盗、霉烂变质等，其进项税额需要转出，转出的进项税额会增加注销时的应纳税额。

• 例如，某公司库存商品价值 10 万元（不含税），对应的进项税额为 1.3 万元。如果这些库存商品正常，在注销税务时，1.3万元进项税额不需要转出；但如果其中有 2万元商品因被盗属于非正常损失，那么需要转出的进项税额为万元，这会增加注销时的应纳税额。

2. 小规模纳税人库存处理与税务申报

• 对于小规模纳税人而言，库存商品在注销时，主要关注存货的销售或处置是否按规定申报纳税。如果在注销前将库存商品销售，需要按3%（目前有税收优惠政策时按 1%）的征收率申报缴纳增值税。

• 比如，公司注销前将价值 5 万元（含税）的库存商品销售，在享受税收优惠按 1% 征收率计算时，应缴纳的增值税为元。

二、工商方面

1. 库存处置方式在工商注销中的体现

• 销售给其他企业或个人：需要提供销售合同、发票等相关凭证，以证明库存的合法销售。这些凭证也是工商部门审核注销材料时可能要求提供的内容，用于核实公司资产的处置是否合规。

• 分配给股东：如果将库存分配给股东，应当作为视同销售处理，按照市场公允价值计算缴纳相关税费，并且在清算报告中明确库存分配的情况，包括库存的种类、数量、价值以及分配给股东的方式等。

• 报废处理：对于一些过期、损坏无法销售的库存，可以进行报废处理。但报废处理需要有合理的证据，如质量检测报告、损坏照片等，要按照财务和税务规定进行相应的会计处理和税务申报，如进项税额转出（针对一般纳税人非正常损失情况）。

• 在进行工商注销时，清算报告需要说明库存的处置情况。库存可以通过以下几种方式处置：

三、具体注销流程及库存处置步骤

1. 税务注销阶段的库存处理步骤

• 对库存进行盘点，确定库存的种类、数量和账面价值。对于一般纳税人，要区分正常库存和非正常损失库存，计算相应的进项税额。

• 根据库存的处置方式进行税务处理。如果是销售库存，开具销售发票，申报缴纳增值税；如果是分配给股东，按照视同销售进行税务处理；如果是报废处理，根据税务规定进行相应的进项税额转出等操作。

• 后，在税务机关进行注销预检和正式注销时，提供库存处置的相关财务报表、纳税申报表、发票等资料，确保税务注销顺利进行。

2. 工商注销阶段的库存处置说明

• 在成立清算组后，清算组要负责库存的处置。在编制清算报告时，详细说明库存的处置过程和结果。如库存是销售给其他企业，在清算报告中注明销售对象、销售金额、是否开具发票等信息；如果是分配给股东，说明分配的依据（如按股权比例分配）和分配的价值等。

• 向工商部门提交注销申请时，连同清算报告、营业执照正副本、法定代表人身份证明等材料一起提交。工商部门会对库存处置情况进行审核，审核通过后，办理工商注销手续。

四、注意事项

1. 合规性是关键

• 无论是税务处理还是工商注销过程中的库存处置，都要确保符合相关法律法规。否则，可能会导致注销后被税务机关追缴税款、罚款，甚至可能会被追究法律责任。

2. 保留相关凭证

• 整个库存处置过程中，要保留好所有的相关凭证，如销售合同、发票、盘点表、报废证明等。这些凭证不仅是注销过程中的必要材料，也是应对可能出现的税务检查或其他纠纷的重要证据

以下是一份关于公司有库存商品情况下工商注销时清算报告中涉及库存商品处置部分的模板示例，你可以根据实际情况进行修改和完善。

《[公司名称] 清算报告》

尊敬的 [工商局名称]：

本清算报告是依据《中华人民共和国公司法》及本公司章程的有关规定，由本公司清算组编制。本清算组自 [成立日期]成立，开始对本公司进行清算工作。现将本公司的库存商品处置情况及公司清算结果报告如下：

一、库存商品基本情况

截至 [清算基准日]，本公司库存商品主要包括以下类别及数量：

二、库存商品处置方式

经公司股东会决议，本公司库存商品采用以下方式进行处置：

（一）销售给第三方企业

本公司与[第三方企业名称]（统一社会信用代码：[具体代码]）签订了库存商品销售合同，将部分库存商品进行销售。具体销售情况如下：

销售所得款项已全部存入本公司银行账户，用于清偿公司债务及后续清算费用等。

（二）分配给股东

对于剩余部分库存商品，经全体股东协商一致，按照股东的出资比例进行分配。具体分配方案如下：

对于分配给股东的库存商品，本公司已按照市场公允价值视同销售进行了税务处理，并相应调整了公司财务报表。股东在接收分配的库存商品后，自行承担相关的税费及后续处置责任。

三、库存商品处置的财务处理

在库存商品处置过程中，本公司严格按照《企业会计准则》及相关税收法规进行财务处理。对于销售给第三方企业的库存商品，确认销售收入并结转销售成本，计算缴纳相应的增值税及其他税费；对于分配给股东的库存商品，按照视同销售处理，确认收入并结转成本，在公司财务报表中进行了相应的记录和调整，确保公司财务数据的准确性和合规性。

四、公司清算结果

经过对库存商品及其他公司资产的处置、债务的清偿后，本公司的清算结果如下：

1. 公司资产总计为 [终资产金额] 元，其中货币资金 [货币资金金额]元，已全部用于支付清算费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、缴纳所欠税款以及清偿公司债务等。

2. 公司债务已全部清偿完毕，无任何遗留债务纠纷。

3. 剩余财产分配完毕后，本公司实收资本为零，股东权益已全部结清。

本公司已完成库存商品的合法处置及其他清算工作，符合公司注销的相关规定和要求。请贵局予以审核批准本公司的注销申请。

[公司名称] 清算组

组长：[组长姓名]

成员：[成员姓名列表]

[报告日期]

请注意，在实际的工商注销过程中，除了清算报告外，还需要提交一系列其他材料，如公司注销登记申请书、营业执照正副本、税务注销证明等。在处理库存商品时，务必确保税务处理的合规性，如涉及销售的要及时开具发票并申报纳税，分配给股东视同销售的也要正确计算和缴纳相关税费等