ODI 备案相关政策之税收优惠解读
ODI 备案相关政策之税收优惠解读
ODI 备案相关政策之税收优惠解读
境外所得免税或抵免：
免税方面：企业从境外取得的特定所得可能会被给予免税待遇。比如，在一些国家或地区与中国签订的税收协定中，对于符合条件的股息、利息、特许权使用费等所得，可能会享受一定程度的免税优惠。这样可以直接减少企业的境外税负，增加企业的境外投资收益。
抵免方面：中国企业在境外缴纳的税款，可以在一定限额内抵免在中国应缴纳的税款。具体分为直接抵免和间接抵免。直接抵免适用于企业在境外直接缴纳的所得税，例如企业在境外设立的分支机构在当地缴纳的所得税，可以回国后抵免国内应缴纳的相应税款；间接抵免适用于企业通过境外子公司间接缴纳的税款，当境外子公司向境内母公司分配股息时，母公司可以就子公司在境外缴纳的税款进行抵免，但通常有一定的持股比例等限制条件。这种抵免政策可以避免企业的双重征税，降低企业的整体税负。
投资特定地区或项目的优惠：
特定国家或地区优惠：对于在一些发展中国家、新兴经济体或与中国有特殊经济合作关系的国家和地区进行投资的企业，可能会享受到税收优惠政策。例如，“一带一路”沿线的一些国家为吸引中国企业投资，会给予企业在企业所得税、关税等方面的优惠。这些优惠政策可以降低企业在境外的运营成本，提高投资回报率2。
特定行业优惠：如果企业投资的是符合国家鼓励发展的特定行业，如高新技术产业、清洁能源产业、基础设施建设等，也可能获得税收优惠。比如，某些国家对于投资高新技术产业的企业，会给予企业所得税减免、研发费用加计扣除等优惠政策，以鼓励企业在这些领域的投资和发展。
加速折旧：允许对境外投资的资产进行加速折旧。企业的固定资产在使用过程中会逐渐损耗，按照会计准则需要计提折旧。而加速折旧政策允许企业在前期计提更多的折旧费用，这样可以减少当期的应纳税所得额，从而降低企业的当期税负。从整个资产的使用寿命来看，计提的折旧总额是不变的，但加速折旧可以使企业在前期获得更多的资金流，减轻企业的资金压力，也可以鼓励企业进行设备更新和技术升级。
研发费用加计扣除：企业在境外投资过程中发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时进行加计扣除。这意味着企业可以将实际发生的研发费用按照一定比例增加后再从应纳税所得额中扣除，从而减少企业的应纳税额。例如，企业在境外投资设立研发中心，进行新产品、新技术的研发活动，所发生的研发费用可以享受加计扣除的优惠政策。这可以鼓励企业加大在境外的研发投入，提高企业的技术创新能力和核心竞争力。
海南自由贸易港等特殊区域的优惠政策：
企业所得税优惠：对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税，但需要满足被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%等条件。这对于在海南注册并进行境外投资的企业来说，是一项非常有吸引力的税收优惠政策，可以大大降低企业的境外投资成本，提高企业的盈利能力。
个人所得税优惠：海南自由贸易港对于符合要求的紧缺人才，在个人所得税方面也有优惠政策。这可以吸引更多的专业人才参与到企业的境外投资项目中，为企业的发展提供人才支持。