企业境外投资资金来源的审核流程是怎样的

以下是企业境外投资资金来源审核通常涉及的流程和相关方面（这里综合了发改、商务、外汇等多部门相关管理要求下的情况）：

一、企业内部自审阶段

1. 梳理资金构成
   企业明确用于境外投资的资金组成部分，比如是自有资金（货币资金、固定资产变现资金、未分配利润等）、银行贷款、股东借款、发行债券融资、股权融资获得资金等。

2. 准备相关证明材料

• 自有资金：财务报表（资产负债表显示货币资金余额、固定资产净值等，利润表显示历年盈利情况等）、资产估值报告（若涉及资产变现）等。

• 银行贷款：银行的授信文件、贷款意向书或正式贷款合同等。

• 股东借款：借款协议等。

• 发行债券：债券发行的相关审批文件等。

• 股权融资：投资协议、新股东入股相关文件等。

二、商务部门审核相关（部分境外投资情形下）

1. 提交资料
   在进行境外投资备案/核准申请时（如涉及），将证明资金来源的材料随其他申请材料（如境外投资备案表、境外投资企业章程、董事会决议、前期工作落实情况说明等）一并提交。

2. 审核要点

• 商务部门主要审核资金来源的合法性和真实性以及是否符合企业自身实力等。

• 可能对前期工作落实情况说明中的资金来源情况的说明进行重点关注和评估其合理性。

三、发展改革部门审核相关（部分境外投资情形下）

1. 提交资料
   当企业进行境外投资项目核准或备案手续时（敏感类项目核准、非敏感类特定规模项目备案等），在项目申请报告等资料中体现资金来源等相关内容，并附上证明材料。

2. 审核要点

• 对资金来源是否稳定、足额支撑项目进行评估。

• 对项目涉及的中方投资额（资金来源构成的总额）进行认定等。

• 对于资金来源如果涉及到一些特殊安排或复杂结构，会评估是否合规等。

四、外汇管理部门/银行审核（资金出境阶段）

1. 企业申请
   企业在外汇管理局相关系统进行外汇登记申请（如需）等，或向银行提交境外投资资金汇出等业务申请，提交企业境外投资的相关审批备案文件、资金来源证明材料等。

2. 审核要点

• 外汇管理部门审核企业境外投资的合规性以及前期审批手续完整性，结合资金来源判断是否存在异常资金出境风险等。

• 银行方面：

• 履行“展业三原则”（了解你的客户、了解你的业务、尽职调查），审核企业基本情况、境外投资背景、资金来源等。

• 对于贷款资金出境，审核贷款合同及用途合规性；自有资金则通过审核财务报表等确认。

• 银行内部可能会进行多级审批，包括外汇业务部门、风险管理部门等。

五、后续审计和监督阶段

如果企业境外投资项目被纳入相关审计和监督检查范围：

1. 审计机构等

• 可能会重新对资金来源以及资金在境外的流向和使用等进行审计，要求企业提供资金来源的原始资料和后续境外资金使用的财务资料等。

1. 监管部门

• 对发现的资金来源不实、违规出境等问题依法依规进行处理，包括要求企业整改、罚款、暂停或取消境外投资资格等。

需要注意的是不同行业、不同规模、不同投资目的地和投资性质的境外投资项目在资金来源审核的严格程度、流程细节、侧重点等方面可能存在差异，且随着宏观政策和经济金融形势的变化，审核流程和要求也可能进行动态调整和优化。