注销：如何办理税务注销（清税申报）？公司终止全流程

注销：如何办理税务注销（清税申报）？

无论是解散还是破产，只有在办理完注销登记后，公司的法人人格方归于消灭，公司才算正式终止。

【注销登记】注销是公司登记机关对于公司终止予以记录并公示的登记行为，公司主体资格的取得以设立登记为标志，其丧失以注销登记为标志。我国的公司登记机关原为工商部门，经机构合并改革后，现为市场监管部门。由于市场监管部门在办理注销登记时，须有《清税证明》方可受理，故注销的办理顺序是“先税务、后工商”。

01 一般流程

【税务注销与清税申报】在过去，成立一家公司，需分别取得工商部门核发的营业执照、质监部门核发的组织机构代码证、税务部门核发的税务登记证（三部门对于各自核发的证照分别赋码），而在注销工商营业执照前，需先行注销税务登记证，也就是俗称的“税务注销”。2015年，我国实行了“三证合一、一照一码”改革，将工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证合并为加载统一社会信用代码的营业执照，对于已经“三证合一”的公司来说，由于其并不持有税务登记证，故不存在真正意义上的“税务注销”，取而代之的是“清税申报”。由于实践中仍习惯用“税务注销”之称，除特别说明之外，本文亦将清税申报及税务注销统称为“税务注销”。

但无论是税务注销还是清算申报，均承担着结清企业税务事项的功能，适用“税务预检→清算报备→纳税申报→申请注销”的一般流程。

1、注销预检

公司在办理税务注销前，需先进行注销预检，检查是否存在未办结的税务事项。此时，税务机关将出具《税务事项通知书》，公司在处理完通知书上的全部未结事项后，方可申请税务注销。常见的未结事项包括：未完成各类纳税申报，未解除税务非正常户，未注销shebao登记信息，未结清税款、滞纳金、罚款，未缴回空白纸质发票与税控盘等。

【税务非正常户】如纳税人长期没有进行纳税申报，在税务机关责令改正后逾期未改正、且查无下落，将被税务机关列入非正常户。如被转入非正常户仍未及时补报税，则可能被税务机关吊销税务关系，成为“非正常注销”状态。如公司已经处于税务非正常状态，在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续，并接受处罚及缴纳罚款（一般是1000元起）。

2、企业所得税清算报备

无论是解散清算还是破产清算，如公司进入清算期，应将清算事项报主管税务机关报备，填写《企业所得税清算事项备案表》。备案表中需填写“清算登记日”，在清算登记日之前为公司的正常经营期间，清算登记日至清算结束日之间为公司的清算期间。公司在进行清算报备后，自备案日期起，税务状态变为“清算”状态，仅能从事清算业务，不能进行经营活动。

3、办理纳税申报

对于公司来说，只要税务未注销前，都必须按照规定办理纳税申报，没有收入也需要办理零报税。也就是说，公司必须要完成所有的纳税申报后方可注销，既包括正常经营期间的纳税申报，也包括清算期间的纳税申报。我们对于公司Zui常见的纳税申报事项进行了如下归纳：

（1）增值税、个人所得税

对于增值税、个人所得税的纳税申报，无论是正常经营期间还是清算期间，其申报期限、申报内容均相同，公司应完成注销当月及之前所有期间的纳税申报。

（2）企业所得税

而对于企业所得税的纳税申报，则相对较为复杂。税法规定，如公司在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴，且应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，办理纳税申报。企业在年度中间终止生产经营、进入清算期的，需要处理两段企业所得税：经营期间的企业所得税（包括按月或按季的预缴申报及年度的汇算清缴申报），清算期间的清算所得税。

4、申请注销

公司在完成所有税务未结事项后，可以向税务部门申请注销。

【申报表格】前文我们已经介绍，如是“三证合一、一照一码”企业，办理的是清税申报，需提交《清税申报表》；非“三证合一、一照一码”企业，则办理的是税务注销，需提交《注销税务登记申请表》。

PART 02 清算所得税

前文我们已经介绍，公司既要完成经营阶段的企业所得税申报纳税，也需就清算期间的清算所得办理纳税申报。在完成所有的申报、纳税工作后，公司再将剩余财产分配给股东，股东就其取得的分配所得，根据其身份是自然人还是企业，缴纳个人所得税或企业所得税。公司在清算时，既涉及公司自身的清算所得税处理，又涉及股东的分配所得税处理。