税务查账是由税务局进行的一项重要工作,旨在确保纳税人依法履行纳税义务,防止偷税、漏税等违法行为。以下是税务查账的常见原因及税务查账的主要内容:
一、税务查账的常见原因
异常申报:如公司长期零申报或亏损不破产/注销,申报信息显示有房产但未交房产税/土地使用税,有收入但未申报印花税等。
经营波动:每期收入、利润波动大,缴税金额不符行业规律,或新公司开票量剧增,存在涉税风险。
资金流动异常:大量现金交易,私户收款,个人银行卡有大量、频繁收支。
财务不符:人员、场地、设备、用水、用电与收入不符,或应收账款、应付账款等长期挂账,有虚增收入、虚列成本嫌疑。
税务风险:进销交易不匹配,预收、存货长期居高不下,有少确认收入、偷税漏税嫌疑。
举报与投诉:被实名举报或投诉存在税务问题。
随机抽查:税务局也会根据工作计划进行随机抽查,以检验纳税人的纳税合规性。
二、税务查账的主要内容
税务查账的内容广泛,主要包括以下几个方面:
账簿、记账凭证、报表和有关资料:检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和相关资料是否完整、准确,是否存在虚假记载或遗漏。
合同与交易:查询双方签订合同的具体内容,从企业实际经营范围及需求出发,查看是否存在异常的交易情况。检查上下游的账簿,购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致,以验证业务的真实性。
发票管理:检查销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务,购买方收取的发票是否是企业日常经营所需,数量、单价、型号、规格等是否符合市场情况。
资金流动:以结算方式为出发点,查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流,或者资金流异常回流,以及双方的资金流是否一致。对于用现金支付占比较大的企业,应进行同行业对比,检查现金收支是否有间接证据证明。
生产、经营场所和货物存放地:检查纳税人的生产、经营场所和货物存放地,查看应纳税的商品、货物或者其他财产是否与申报情况相符。
成本与收入:主要检查成本结转与收入是否匹配,是否有多结转或少确认收入的情况存在。检查该入帐的是否全部入帐,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐的情况。
税务合规性:检查纳税人是否按时、足额缴纳各项税款,是否存在偷税、漏税等违法行为。检查纳税人是否遵守税收法律法规和税务机关的管理规定。
税务查账是确保税收公平、公正、合法的重要手段。纳税人应积极配合税务机关的查账工作,如实提供相关资料和证明材料,确保自身纳税合规性。