卢森堡的税收制度与税收协定网络
卢森堡（Luxembourg）是国际zhuming的新型bishui地。与传统bishui地不同，卢森堡是个发达国家，既是zhuming的shijiedi七大金融中心，又是欧洲Zui重要的筹资市场和资金转换市场之一。
卢森堡拥有健全的税收制度，对所得、财产和流转额均要课税，税种之完善和税率之高不亚于其他欧洲国家。
卢森堡之所以成为新型bishui地，是因为对外资采取了一系列优惠措施，如制定严格的银行保密制度，允许外汇与资本自由流动，对控股公司实行十分优惠的税收制度等，从而吸引了大批外国金融企业和控股公司前来发展。
卢森堡是进入欧洲的门户和进行全球投资的zuijia控股地之一，具有超五星的声誉、完善的金融体系、丰富而有弹性的双边税务协定。
①zhuoyue的地理环境，位于邻近法兰克福和巴黎的欧洲心脏地带，方便往来于德、法、比利时与荷兰；
②相对Zui安全和稳定的政治环境，欧盟成员国，多种语言并行的一级市场；
③欧洲Zui出名的银行业，全球第7大的金融中心，并可为外国公司和投资者提供匿名、安全的银行服务；
④可为外国公司提供免税优惠，为跨国公司提供Zui优惠税制。
⑤中国产品在卢森堡享受海关优惠政策，鼓励利用中卢税收协定。中国工商银行欧洲总部和中国华为欧洲总部均位于卢森堡市中心。
卢森堡公司的比较优势：
①卢森堡有良好的信誉，不曾被任何一个国家列入黑名单，包括欧盟国家、美国和OECD国家等。
②卢森堡控股公司作为在岸公司，可以享受卢森堡签订的71个双边税收协定优惠，在支付股息时不需要缴纳预提税。但离岸公司不能享受双边税收协定优惠，向股东支付股息时会产生5%～10%的预提税。
卢森堡的税收制度
卢森堡拥有健全的税收制度，是所得税和流转税为双主体复合税制。有公司所得税、增值税、特别消费税、关税、个人所得税、社会保障税、净财产税、登记税、遗产和赠与税等。
居民公司指在卢森堡注册或管理控制中心在卢森堡的公司。居民公司就来源于境内外所得纳税，非居民公司就来源于境内的所得纳税。外国分公司与居民公司适用同样规则计征公司所得税和市政税。
卢森堡的参股免税规定：
①分红公司需要满足条件——A．公众公司属于欧盟母子公司指令范围内；B．合伙公司必须在卢森堡缴纳公司所得税。
②收到股利的公司需要满足条件——A．卢森堡居民公司；B．卢森堡的居民合伙公司，在卢森堡负有全面纳税义务，缴纳公司所得税；C．属于欧盟母子公司指令范围内的公众公司常设机构；D．居住国为税收协定国的合伙公司常设机构；E．居住国是欧共体公司的常设机构。
③受益公司持股10%以上或取得股权价在120万欧元以上，且持股期在12个月以上或承诺持股期将达到12个月以上。满足上述条件的公司取得的股利所得，免除卢森堡的公司所得税。
资本利得属于公司所得税征税范围，但适用参股免税条款：持股10%以上或取得股权价在60万欧元以上，且持股期或承诺持股期在12个月以上。另外，出售固定资产的收入若用于再投资购买新的固定资产，则前固定资产的利得可以递延纳税。境内居民公司或欧盟公司的兼并重组利得可以递延纳税。非居民公司在取得股权后6个月内将持有10%以上的股权出售，应缴纳卢森堡的公司所得税（除非税收协定约定免税）。
卢森堡的转让定价指南比较严格，与OECD的转让定价指南基本一致，要求关联方交易执行公平交易原则，可以预约定价。虽然没有规范的资本弱化规则，但卢森堡政府要求公司债务权益比例为85∶15，并且利息支付符合正常交易原则。对超额利息征收15%的预提税。
在卢森堡的居民公司和有常设机构的非居民公司，需要缴纳净财富税。净财富在5亿欧元以下的，税率0.5%；超过5亿欧元部分，每增加250万欧元，税率增加0.05%。2016年，Zui低净财富税为535～32100欧元，依据行业和资产规模而定。投资基金每个季度末需要依据其净资产额的%或0.05%缴纳贡献税。不动产转移需要缴纳登记税7%或10%，不动产抵押登记税为1%。卢森堡法人实体不动产转移登记税定额征收75欧元。不动产持有期间需要缴纳不动产市政税，税率0.7%～1%。
卢森堡个人所得税实行累进税率8%～42%，个人负担社会保障税：医疗3.05%，退休金8%，其他1.4%。
卢森堡的税收协定网络。
卢森堡的涉外税收规定：对于源于境外的收入，依据国内法应计入应税所得额，但可依据税收协定免税。典型的免税情况：源于某些税收协定国的常设机构利润和不动产收入，归属于大股东的股利和资本利得，以及符合卢森堡法规的知识产权。卢森堡对外国税收采用限额抵免法，超过限额部分，可以作为费用在应税所得额中扣除。卢森堡只有直接抵免，无间接抵免。
卢森堡只对文学和艺术类的特许权征收预提税，其他特许权不征收预提税；对税收协定国法人支付利息不征收预提税，对境内外个人支付利息征收10%的预提税；对税收协定国支付股息，实行参股免税（持股10%以上，持股期12个月以上），达不到持股要求，依据税收协定征税。
卢森堡签订71个税收协定。卢森堡是欧盟成员国，若与其他欧盟成员国的协定税率不为0，则可以按欧盟指令适用0税率。
中国大陆与卢森堡协定：持股25%以上，股息预提税5%，其他情况下，股息预提税10%（因卢森堡有参股免税规定，实际上适用于中国对卢森堡支付股息），分公司利润汇出，不征收预提税。利息预提税10%，工业、商业、科学设备等方面特许权使用费预提税6%，其他特权使用费10%（因卢森堡对外支付利息和特许权免征预提税，实际上适用于中国大陆对卢森堡支付）。持股10%以上，可以间接抵免，无税收饶让。
中国投资卢森堡的税负分析。
近些年，中国企业在欧洲并购交易较多。现金紧缺的欧洲政府愿意出售资产给现金充裕的中国企业，同时，中国企业期望掌握欧洲同业lingxian的技术知识与管理营销技巧。在中国企业投资欧洲的过程中，投资架构设计和欧盟法令的运用，能长期大幅度降低欧洲投资的税负。
欧盟法令主要指《欧盟关于母子公司的法令》《欧盟关于利息、特许权使用费法令》和《欧洲并购法令》。根据《欧盟关于母子公司的法令》，欧盟成员国之间豁免股息预提税的基本条件是需持有至少10%的股份（持股期达到1年以上）。根据《欧盟关于利息、特许权使用费的法令》，欧盟成员国之间豁免利息预提税和特许权使用费预提税的基本条件是至少持有25%的股份（持股期达到2年以上）。
在卢森堡的参股免税制度下，如果卢森堡公司持有欧盟成员国公司至少10%的股本，且连续持股达12个月，则卢森堡公司投资欧盟成员国公司而获得的股息和资本利得，免予缴纳卢森堡的公司所得税。若持股期间未达到12个月，只要卢森堡公司承诺至少不间断地持股12个月，就符合上述参股免税条件。
集团内部融资如何纳税呢？卢森堡公司通过贷款欧盟成员国公司而获得的任何利息，原则上需要缴纳卢森堡公司所得税。然而，应税利息收入可通过由中国公司贷款给卢森堡公司的利息支出扣减，而卢森堡公司仅有利差收入需要缴纳公司所得税。
