公司减资到底要不要交税

1、 公司减资到底要不要交税?

给大家说明一下：

我们减资减的是注册资本，如果没有涉及公司的未分配利润，没有涉及实实在 在的钱，没有转回给股东钱的话，那就不涉及交税的问题。

认缴的注册资本申请减资，只要不从公 司拿钱，那只做公示和变更登记就可以。

如果公司注册资本有实缴，减资减的是 实缴的部分，也就是在减资过程中需要拿走当初实缴的钱，拿走的钱超过了当初实缴的钱，那这个部分是需要交个税 的。

案例解析01

张三和李四共同认缴出资500万元成立 公司，小梅占股60%,小松占股40%,各按持股比例实缴资本200万元(小梅实缴120万元，小松实缴80万 元)。梅松公司 一 直经营不善，2023年12月公司净资产10万元。2024年1 月，小梅和小松拟将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变。问小 梅和小松如何缴纳个税?

解析：小梅和小松将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变，说明是各股东等比例进行认缴出资额减资， 小梅和小松也未从梅松公司取得资金， 不需缴纳个税。

个人股东等比例认缴减资，减资 额不超过认缴出资额与实缴资本差额且 未从被投企业取得现金、实物和其他经济利益的，不缴个人所得税。

案例解析02

张三和李四共同认缴出资500万元成立梅松公司，分别占股60%,及40%,各按持股比例实缴资本200万元(张三实缴120万元，李田实缴80万 元)。公司 一直负债经营，2023 年12月评估后净资产400万元。2024 年1月，张李拟将认缴减资300万元，减资后各股东持股比例不变。并 从梅松公司按持股比例减资各取得现 金：张三180万元、李四取得120万 元。问小梅和小松如何缴纳个税?

解析：

小梅需要缴纳个税= 【180万-120万 (之前实缴的)】*20%=12万元

小松需要缴纳个税=【120万-80万(之 前实缴的)】*20%=8万元

若是股东等比例减资减资金额大于 投资成本，则自然人股东减资行为需要

按照减资所得征收财产转让所得的20% 的个税。

关于减资要不要交税这个问题，我 们要根据公司的实际情况决定。

减资交税有两个前提：

第一：公司注册资本既有实缴，又有认 缴 ，在减资的时候，实缴的部分减了， 认缴的部分也减了，那就会存在实缴注册资本减资。

第二个： 公司存在未分配利润， 实缴注 册资本金减资的时候再分配了未分配利 润，那就有需要交税的可能。

到底减资、撤资如何进行税务处理?需要 区分个人股东减资和法人股东减资。 一

起往下看!

2、 减资、撤资如何进行税务处理?

一、个人股东减资撤资

需要区分情况。

(一)撤资收回金额>投资成本

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入

一原实际出资额(投入额)及相关税费

注意：

1、 股权收入是全口径收入，既包括股权 转让价款，也包括赔偿金、违约金等价

外收入c

2、 对非法人企业投资份额转让，比照股 权转让进行个人所得税处理。

政策依据：

《国家税务总局关于个人终止投资经营 收回款项征收个人所得税问题的公告》

(国家税务总局公告2011年第41号)规

定：个人因各种原因终止投资、联营、 经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税

应税收入，应按照“财产转让所得”项目 适用的规定计算缴纳个人所得税。

(二)撤资收回金额偏低却无正当理由 的

政策依据：

依照《国家税务总局关于发布<股权转让

所得个人所得税管理办法(试行)>的公

告》  (国家税务总局公告2014年第67 号，以下简称67号公告)规定，个人股 东撤资是有公司出资金的，属于公司收回股权，也是股权转让行为，需要按照 股权转让计算缴纳个人所得税。

(三)撤资收回金额<投资成本，但有正 当理由

案例解析：

小梅和小松是梅松公司的股东，注册资 本和实收资本均是100万元，各占比

50%,截止目前公司未分配利润1000万 元，现在小梅要减资50万元，有正当理 由。如何账务处理?减资是否涉及个

税?

账务处理：

借：实收资本-小梅50万元

贷：银行存款50万元

提醒：

由于小梅的撤资所得并没有超过初始投 资成本，小梅减资不涉及个税。

二、 法人股东减资撤资

案例解析：

A公司和B 公司分别出资400万元、600 万元注册成立了实收资本1000万元的C  公司，由于各种原因， A公司从C 公司依 程序撤资，取得现金500万元，撤资时C  公司的未分配利润80万元、盈余公积公 积20万元，资本公积150万元，如何账

务处理? A 公司撤资是否涉及企业所得税问题?

1、 账务处理：

借：实收资本-甲公司400万元

资本公积    100万元

贷：银行存款500万元

2、 企业所得税问题：

A公司从C公司撤回的资产分为3部分：

(1)相当于初始出资的部分，应确认为

投资收回400万元，没有企业所得税；

(2)相当于被投资企业累计未分配利润 和累计盈余公积按减少实收资本比例计 算的部分，100×40%=40万，应确认为股息所得，免征企业所得税；

(3)其余部分确认为投资资产转让所 得，需要交纳企业所得税。

A公司应纳企业所得税=(500-400-40) ×25×%=15万元。

3、 哪些情形可以减资?公司减资的方

式有哪些?

一、哪些情形可以减资?

1、 解决股东出资瑕疵问题

股东因资金困难等原因无法按期实缴公 司注册资本时，可通过减资的方式免除 该股东的出资义务；

2、 调整公司股权结构

公司的个别股东减资或股东不同比减资 均可改变股东各方在公司的持股比例；

3、 股东股权变现

股东在无法进行股权转让的情形下，可 通过减资将股权变现；

4、 解决公司资本过剩问题

有些公司在经营过程中形成了大量的剩 余资本，造成资本在公司中的闲置和浪 费，可通过减资的方式以发挥资本效 能；