北京境外投资备案实操指引（附中国台湾相关行业性税收优惠）

北京境外投资备案实操指引（附中国台湾相关行业性税收优惠）

而台湾对大陆的贸易顺差之这么大，其实是受到了很大的照顾。一直以来大陆在跟台湾进行贸易往来的时候都做出了很大的让利，比如有很多东西明明大陆可以自己生产，但仍然要从台湾进口，以此照顾台湾的一些商家和农户。目前台湾允许从美国、日本等一些国家进口苹果、鸡蛋等各项农产品，但却禁止大陆相同的产品出口到台湾。更让人可恶的是，台湾每年从大陆赚取大量的贸易顺差，但台湾一些政客仍然不懂得感恩，而是处处勾结境外势力来跟大陆唱反调。比如每年从大陆赚走大量的外汇，转身他们又拿去购买各种武器来跟大陆对着干，这完全跟让利的初衷相违背。

北京境外投资备案实操指引

北京境外投资备案时间

一般会问多长时间，会建议企业备案类项目起码准备2-3个月。核准的项目就不谈了，时间有太多变数。

1、准备申报材料，比较复杂的是前期情况说明报告（可研、尽调、投环）；境外投资备案表、并购事项前期报告表。一般准备材料5-7个工作日可完成；

2、申报材料签字盖章，2-3个工作日；

3、线上申报，目前发改委和商委均实现无纸化办公，1个工作日；

4、受理：发改委申报到受理时间各地不一，3-20个工作日不等；商委申报到受理时间各地不一，3-7个工作日不等。

5、审核：发改委审核一般7个工作日，14个工作日；商委审核一般7个工作日；

6、修正：根据政府修改意见进行修正，时间不定

7、出证：获得发改委《境外投资项目备案通知书》及商务部《企业境外投资证书》1个工作日。

8、外汇登记：获得上述证书后进行外汇登记，审核时间7-20个工作日（建议多预留时间）。

中国台湾相关行业性税收优惠

      ①“生技医药产业发展条例”规定的税收优惠

       生技医药产业为台湾地区近年来鼓励发展的产业之一，2021年12月修订公布的“生技医药产业发展条例”第5条规定，生技医药公司可享有研究发展支出抵减、机械设备投资抵减、法人股东投资抵减、个人股东投资抵减、奖酬、技术股、认股权孰低课税等税收优惠措施，且其奖励措施实施至2031 年 12 月31 日止。修订后的“生技医药产业发展条例”较原 2007 年 7 月 6日起生效的“生技新药产业发展条例”，在税收优惠措施方面有较大的变化。

       A. 研究与发展支出抵减

     为促进生技医药产业升级需要，从事研发制造的生技医药公司发生的研究与发展支出，可于支出金额25%限度内，自有应纳营所税之年度起 5年内抵减各年度应纳营所税额。该投资抵减，其每一年度得抵减总额，以不超过该生技医药公司当年度应纳营所税额50%为限。但蕞后年度抵减金额，不在此限。修订后将专职研发人才培训支出抵减并入研发支出抵减。

       B.机械设备投资抵减

      生技医药公司投资于生产制造所使用的全新机械、设备或系统，其支出金额在同一课税年度内合计达 1000 万元以上、10亿元以下之范围，可选择以下列方式之一，抵减应纳营所税额，一经择定不得变更：a. 于支出金额5%限度内，自有应纳营所税之年度起，抵减当年度应纳营所税额。b. 于支出金额 3%限度内，自有应纳营所税之年度起，3年内抵减各年度应纳营所税额。其各年度投资抵减金额不超过当年度应纳营所税额30%，同一年度合并适用该投资抵减及其他投资抵减时抵减总额不得超过当年度应纳营所税额的50%。但蕞后年度抵减金额，不在此限。

       C.法人股东投资抵减

     为鼓励生技医药公司的创立或扩充，营利事业原始认股或应募属该生技医药公司发行之股票，成为该公司记名股东达3年以上，且该生技医药公司未以该认股或应募金额，依其他法律规定申请免征营所税或股东投资抵减的，可以其取得该股票之价款20%限度内，自其有应纳营所税之年度起5年内抵减各年度应纳营所税额。其每一年度得抵减总额不得超过该营利事业当年度应纳营所税额的50%。上述规定的生技医药公司应为从事研发制造或受托开发制造，且为未上市（柜）、或成立未满10 年之上市（柜）公司。

       D.个人股东投资抵减

       个人以现金投资于未上市或未上柜的生技医药公司，且对同一公司当年度投资金额达100 万元以上，并取得该公司之新发行股份，持有期间达 3 年者，可就投资金额 50%限度内，自持有期间届满3年之当年度起 2年内自个人综合所得总额中减除，每年得减除之金额，合计以 500万元为限。上述规定的生技医药公司应为成立未满10年且未上市（柜）的研发制造公司或成立未满5年且未上市（柜）的受托开发制造公司。

       E.奖酬、技术股、认股权孰低课税

      为鼓励高阶专.业人员及技术投资人参与生技医药公司之经营及研发，并分享营运成果，生技医药公司高阶专.业人员因奖酬及技术投资人因技术入股而取得之新发行股票，可选择免予计入取得股票当年度应课税所得额课税，一经择定不得变更。但选择免予计入取得股票当年度课税者，该股票于实际转让或帐簿划拨至开设之有价证券保管划拨账户时，应将全部转让价格、赠与或作为遗产分配时之时价或拨转日之时价，作为该转让或拨转年度之收益，依所得税法规定计算所得并申报课征所得税。上述人员持有股票且继续于该公司任职或提供该公司之技术应用相关服务累计达2 年的，可在转让时以“转让价”或“股票取得之时价或价格”择低课税。

      ②观光产业所得税投资抵减 

       依据“发展观光条例”第 50条，公司组织的观光产业，可以在相关国际观光倡导推广费用支出金额10%至20%限度内，抵减当年度应纳营所税额；当年度不足抵减时，可在以后4个年度内抵减。其每一年度得抵减总额，以不超过该公司当年度应纳营所税额50%为限，但蕞后年度抵减金额，不在此限。

       ③新市镇开发所得税优惠措施

       依“新市镇开发条例”第 14条规定，股份有限公司投资于新市镇建设，按其投资总额 20%范围内抵减当年度应纳营所税额，当年度不足抵减时，得在以后 4个年度内抵减之。于新市镇土地规划整理完成当年起第 6 年至第 10年内投资建设的，其优惠额度减半，第11年起不予优惠。必要的施工机器设备得按“所得税法”固定资产耐用年数表所载年数，缩短二分之一计算折旧；其缩短后之年数不满1年的，不予计算。

       依第 24条规定，于划定适用租税减免地区且经营符合有利于新市镇发展产业的股份有限公司得于开始营运后，按其投资总额20%范围内抵减当年度应纳营所税额，当年度不足抵减时，得在以后4个年度内抵减。自划定地区起第6 年至第10 年内申请者，其优惠额度减半，第 11 年起不予优惠。

       ④都市更新事业所得税优惠措施

       “都市更新条例”第 49条规定，股份有限公司组织之都市更新事业机构投资于经主管机关划定应实施都市更新地区之都市更新事业，得按其投资总额20%范围内，抵减其都市更新事业计划完成年度应纳营所税额，当年度不足抵减时，得在以后4个年度抵减之。其每一年度得抵减总额，以不超过该公司当年度应纳营所税额50%为限。但蕞后年度抵减金额，不在此限。

       ⑤民间参与公共建设相关税收优惠

      为提升公共服务水平，加速社会经济发展，促进民间参与公共建设，针对参与公共建设之民间机构提供相关租税优惠。“促进民间参与公共建设法”第3章规定了民间参与公共建设享受的税收奖励项目。包括免征营所税、投资抵减、关税的减免及分期缴纳、地价税、房屋税、契税的减免以及股东投资抵减等税收优惠措施。“奖励民间参与交通建设条例”也规定了与“促进民间参与公共建设法”大致相同的税收优惠措施，其中，“民间机构参与交通建设免纳营利事业所得税办法”还对民间机构参与交通建设免纳营所税的相关问题进行了的明确。

       A. 5 年免纳营所税

       民间机构可以自所参与重大公共建设开始营运后有课税所得之年度起，蕞长以 5年为限，免纳营所税。上述民间机构得自各该重大公共建设开始营运后有课税所得的年度起，4年内自行选定延迟开始免税之期间；其延迟期间蕞长不得超过 3 年，延迟后免税期间之始日，应为一会计年度之首日。

       B. 民间机构的投资抵减

      民间机构得在所参与重大公共建设下列支出金额5%至20%限度内，抵减当年度应纳营所税额；当年度不足抵减时，得在以后4个年度抵减之：a.投资于兴建、营运设备或技术；b.购置防治污染设备或技术；c. 投资于研究发展、人才培训之支出。

       本项投资抵减每一年度得抵减总额，以不超过当年度应纳营所税额50%为限。但蕞后年度抵减金额，不在此限。

       C. 股东的投资抵减 

      营利事业原始认股或应募参与重大公共建设之民间机构因创立或扩充而发行之记名股票，其持有股票时间达4年以上者，得以其取得该股票之价款 20%限度内，抵减当年度应纳营所税额；当年度不足抵减时，得在以后 4 个年度内抵减之。额50%为限。但蕞后年度抵减金额，不在此限。

      ⑥投资制作台湾产电影片抵减应纳税所得额

       依台湾地区“电影法”第 7 条，为奖励投资制作台湾产电影片，营利事业自2015 年 5 月 22 日修正之条文施行之日起10年内，原始认股或应募达一定规模从事台湾地区产电影片制作之事业，因创立或扩充而发行之记名股票，持有期间达 3年以上者，得以其取得该股票价款 20%限度内，自当年度起 5年内抵减各年度应纳营所税额。该投资抵减税额，其每一年度得抵减总额，以不超过该营利事业当年度应纳营所税额50%为限。但蕞后年度抵减金额，不在此限。

      ⑦“资源回收再利用法”规定的税收减免

       依该法第 23条，从事资源回收再利用之事业，其投资于回收再利用之研究、设施、机具、设备等之费用，应予财税减免。关于相关财税投资抵减项目、额度及相关应遵行事项，台湾地区制定了“资源回收再利用事业购置设备及研究支出适用投资抵减办法”作出了具体的规定，资源回收再利用事业购置自行使用于回收再利用的设备，其在同一课税年度内购置总金额达60万元以上的，可就购置成本按7%，自当年度起5 年内抵减各年度应纳营利事业所得税。资源回收再利用事业投资于研究支出，在同一课税年度内，其属公司组织者，得按30%，其余事业得按20%，自当年度起 5 年内抵减各年度应纳营所税税额；支出总金额超过前二年度研究经费平均数者，其属公司组织者，超过部分得按50%，其余事业得按 30%抵减之。但每一年度得抵减总额，不得超过当年度应纳营所税税额 50%。但蕞后年度抵减金额不在此限。

      ⑧捐赠运动业税前扣除

       为强化职业运动或业余运动发展，2021 年12月，台湾地区“运动产业发展条例”增订第 26 条之 2，规定由主管机关设置专户办理营利事业捐赠，（专户每年可收受总额为30亿元），营利事业通过专户捐赠予经认可之职业或业余运动业，申报所得税时，得在捐赠金额 1000 万元额度内，按该金额的150%列报费用，自当年度营利事业所得额中减除。但营利事业与受赠的职业或业余运动业间具有关系人身份时，仅得在限额内，按捐赠金额百分百减除营利事业所得额。营利事业通过专户捐赠予经项目核准之重点职业或业余运动业，及重点运动赛事主办单位，在申报所得税时，可全数按捐赠金额之150%自当年度营利事业所得额中减除，不受1000 万元额度及关系人之限制。对职业运动业之捐赠和对业余运动业及重点运动赛事主办单位之捐赠抵减实施期间分别为新增条文施行之日起10年和5 年。