海南上市公司股权减持流程和费用

一、个人转让创新企业限售存托凭证的所得是否需要缴纳个人所得税？

为支持存托凭证发展，试点期间存托凭证的税收政策原则上也与A股市场税收政策保持一致。以创新企业原始股东持有存量股份为基础证券，在境内发行的存托凭证，其证券性质与首次公开发现股票并上市的公司形成的限售股类似。根据《财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税【2009】167号）规定，个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。

对于个人转让限售存托凭证取得的所得，应比照转让限售股个人所得税政策缴纳个人所得税，即按照“财产转让所得”，以每次转让收入减除存托凭证原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率征收个人所得税。

二、上市公司股东股份转让股票减持需要缴纳哪些税？

对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税，限售股转让个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理，证券公司预扣预缴的个人所得税，在规定时间上缴当地税务部门的纳税保证金账户后，按照国家相关规定，税务部分必须将60%上缴国库，40%为地方财政留存。

企业转让解禁后限售股的所得税税率通常为25%，向其自然人股东分红时有需要缴纳20%的个人所得税，整体税负为45%，面对双道缴纳税款，该如何合理筹划？

上市公司自然人股东限售股减持奖励与缴纳税收全部入库（一般为交易次月15日之前进行纳税申报以及清算）后7个工作日内兑现。

应纳税所得额=限售股转让收入-（限售原始值*合理税费）

如果纳税人未能及时提供完整真实的限售股原值凭证的，一律按照限售股转让收入的15%核定限售股原值和税费。

三、筹划方案：自然人减持

以上市公司的企业股东变更注册地为基础，通过变更组织形式及经营范围的方法来实现减持。公司通过变更企业的组织形式，避免其在转让限售股时需要按照25%缴纳企业所得税，并且避免了其在向自身股东分红时代口代缴20%的个人所得税。

公司更改为有限合伙企业后，其减持自身持有的限售股，纳税义务主体只是合伙人，自然人合伙人只需按照20%缴税，并享受地方财政奖励，因此，减持的整体税负极大地降低。

企业股东减持上市公司解禁后限售股时应当尤其关注变更减持地这一方案。减持地的变更充分利用了不同区域之间的税负差异，相交其他方案的合规性风险非常低，也更为有效和安全。需要注意，企业变更减持地相交个人变得减持地更为复杂，需要进一步的进行筹划和设计。

路径一、变更减持地

上市公司的限售股股东可以在有税收优惠政策的地区设立有限公司，再通过换股、并购重组、协议转让等资本运作方式将其实有的限售股以较低的税负成本向外剥离，*终在有税收优惠政策的地区通过新设的公司实现减持，从而减轻税负。减持形成的利润可以留在有税收优惠政策的地区，也可以通过资本运作的方式往回转移。只有将企业通过总部经济注册到优惠政策地，可享受增值税，企业所得税，个人所得税地方财政所得部分的40%-80%的财政扶持奖励，纳税大户可“一事一议”。通过****解决股东高管分红、投资权益分红等一系列问题。

路径二：地址迁移

上市公司的限售股股东可以直接变更其注册地址，向有税收优惠政策的地区的迁移。具体享受税收政策如路径一所述。

四、筹划方案：机构减持政策

直接干货！

部分园区对上市公司机构股东减持提供财政扶持政策，返还增值税地方留存部分的30%以上（次月），由于大多上市公司采用核定征收，通过税法合理架构股权结构，词用西开政策，金融产品嵌套等方式将*高40%的所得税税负降低至5%-15%。

一切方案都会根据公司具体问题来分析，首先要判断减持机构是否符合节税方案的基本要求，由于股权结构差异，方案需要根据实际情况有税务师事务所定制后实施。