企业所得税高效筹划方案！

筹划企业所得税可以着眼于两个方向。一是应纳税所得额，想办法把应纳税所得额降下来；二是企业所得税的税率，税率能想办法降下来吗？如果能想到方法，这也是一个筹划点。

再展开来看，应纳税所得额以会计利润为基础，但不能和会计利润划等号。原因在于税法与会计准侧立法精神并不一致，会计利润出来后还会有纳税调整。纳税调整主要涉及收入调整与成本费用调整：

1会计不认为是收入的，税务认为是收入。如视同销售，等于收入变大了。

2会计认可的成本费用，税务不认可；也有另一种情况，税务比较友好，允许部分费用加计扣除。

纳税调整会导致会计利润和应纳税所得额不相等，这就给了我们企业所得税筹划的空间。

一般而言，收入总额不大好想办法筹划企业所得税。除非收入不入账，没有哪个企业为了少交所得税，会去把收入做小。让成本费用在税前扣除增大一些，这是可为的，可以让应纳税所得额变小。

通过上面的分析，可看出，对所得税筹划大体有三个方向：一是成本费用进风向，二是应纳税所得额变方向，三是企业所得税税率方向。就这三个方向分别展开，用案例说明，到底如何让企业所得税交少一点。

一、通过成本费用筹划企业所得额。

成本费用的纳税调整有四种类型：

1不许扣。如发票不合规的费用，与经营没有关系的费用，违法违规费用，比如少交税，滞纳金，罚款等。

2部分扣。成本费用不允许全额扣除，比如业务招待，广告费，市场推广费等。

3延后扣。费用发生后，税务不允许在当期立即扣除，但延后可以扣除。如超过标准发生的职工教育经费，资本化的费用。

4加计扣。这是税务给的优惠，并不多见，主要有研发费用，残疾员工工资，企业为环保做的投资等。

对于成本费用，所得税筹划思路是，突出加计扣除，避免不许扣除和延后扣除。

二、通过应纳税所得额筹划企业所得税

通过应纳税所得额筹划企业所得税，思路有三个：第一，在公司形式上考虑，设立分公司还是子公司？第二，通过关联交易平滑利润；第三，用足税收优惠政策。

第  一，合理利用公司形式

母公司打算在外地设立一个机构来经营，有两种选择：一是设立子公司，另一是设立分公司。如果预计新公司短期内不会有盈利的话，设立分公司更合适。因为分公司可以与总公司合并在一起缴纳企业所得税。

如果对公司前景没有太大期望，还可以选择合伙企业形式。合伙企业只需交个税，没有企业所得税。合伙企业交税是先分后税，只有分到个人手里面才交，不分不交，显然比较有利。

第二，如何利用关联交易

在关联公司搞利润调节，一是在收入上调节，就是把收入切换到另一个实体里面去做，二是在费用上面去想办法，把A公司费用想办法入到B公司。收入的确定要在签署合同的时候考虑进去，费用要想得更早，不能等事后找发票。

第三，充分利用税收优惠政策

常见的税收优惠政策包括：一、研发费用加计扣除，现在税务对研发费用的优惠力度越来越大，小微企业研发费用可按175%扣除；二、残疾员工的工资加计扣除；三、技术转让减免企业所得税。四、安全环保、节能、节水设备抵免税额优惠。

企业安置残疾人员就业的，支付给残疾职工的工资据实扣除，另加计100 %扣除。前提是要签一年以上劳动合同，不低于低工资标准，持有残疾人证。

使用个人独资企业或者个体工商户也行，只需要仔细设计一下业务流程，是方案合规化！